1. 购进物资时:
借:库存商品等科目
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
如果进项税额不得抵扣,在取得增值税专用发票时:
借:库存商品等科目
应交税费-应交增值税(待认证进项税额)
借:银行存款等,贷:主营业务收入,贷:应交税费—应交增值税 不需设置三级科目,交纳增值税时:借:应交税费—应交增值税,贷:银行存款,一般纳税人:购进货物:借:库存商品等,借:应交税费—应交增值税(进项税额)。
贷:银行存款
借:主营业务成本
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
1、如果缴纳是当月的增值税那么直接做分录借:应交税费——应交增值税(已交税金)贷:银行存款2、如果是上个月的增值税,那么期末将贷方应交的销项税转入未交增值税中,表示当月应交未交的增值税借:应交税费——应交。
如果购进的是不动产,结转增值税的账务处理,比如会计网公司购买了一栋楼作为新办公地点,这里的进项税额可分期抵扣。那么购进时借方的应交进项税金额是当期可抵扣的金额,此外还要借记“应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)”,金额为以后期间可抵扣的金额。
在以后期间抵扣时:
借:应交税费-应交增值税(进项税额)(按规定允许抵扣的金额)
贷:应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)
2. 取得收入时:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
3. 差额征税项目:
比如某物业公司是一般纳税人,为居民提供自来水服务,可按简易计税方法缴纳增值税,那么:
相关的成本费用发生时:
借:主营业务成本等科目
贷:银行存款
取得收入时:
计提增值税会计分录做法如下:计提时:借:主营业务税金及附加。贷:应交税金——城建税。应交税金——教育附加。应交税金——地方教育附加。缴纳时:借:应交税金——城建税。应交税金——教育附加。应交税金——地方教育。
借:银行存款
贷:主营业务收入
借:“应交税费-未交增值税”,贷:“银行存款”科目。3.预缴增值税的账务处理。企业预缴增值税时,借:“应交税费-预交增值税”,贷:“银行存款”。月末,企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细。
应交税费-应交增值税(销项税额)
算出允许抵扣的税额:
借:应交税费-应交增值税(销项税额抵减)(或简易计税)
贷:主营业务成本等科目
4. 免税项目:
比如某工厂在市面上销售直接用于科学研究的仪器,符合增值税免税政策,那么分录为:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借:应交税费-应交增值税(销项税额)
贷:营业外收入-补贴收入(或“其他收益”科目,具体视执行会计准则不同而不同)
在实际的会计核算中,也有人直接借记“银行存款”等科目,贷记“主营业务收入”完事。
另外要注意,一般纳税人的免税项目还要将进项税额转出:
借:主营业务成本
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
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5. 出口退税项目
生产企业或外贸企业在这块的业务项目较多。
应交税费—应交增值税(销项税额),同时结转销售成本,借:主营业务成本,贷:库存商品。月末结相关收入和成本,借:主营业务收入,贷:本年利润 ,借:本年利润 ,贷:主营业务成本。月底进项大于销项可以不做分录。月底。
采购货物或原材料时:
借:原材料等科目
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
取得收入并结转成本:
借:银行存款
贷:主营业务收入
借:主营业务成本
贷:库存商品等科目
借:主营业务成本
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
计提出口退税款:
借:应收出口退税款
贷:应交税费-应交增值税(出口退税)
收到出口退税:
借:银行存款
贷:应收出口退税款
6. 月末结转增值税及缴纳:要用到“未交增值税”明细科目
要转出的未交增值税额=当月销项税额—当月进项税额—上月留抵税额
当转出未交增值税额为正时,分录:
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税
缴纳时:
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
如果是缴纳以前期间的税费:
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
如果是负数,不用做账务处理,就在借方有余额就行,下个月从销项税额中继续抵扣即可。
某些企业存在预缴增值税的情况,那么预缴时:
\x0d\x0a实现收入时\x0d\x0a借:银行存款\x0d\x0a 贷:主营业务收入 \x0d\x0a 应交税金-应交增值税-销项税额\x0d\x0a缴纳时\x0d\x0a 借:应交税金-应交增值税一已交税金\x0d\x0a 贷。
借:应交税费-预缴增值税
贷:银行存款
月末结转:
借:应交税费-未交增值税
贷:应交税费-预缴增值税
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