不动产租赁定义
典型的不动产租赁
1.房屋租赁，属于最典型的不动产租赁。
2.物业企业收取的场地使用费，不同于物业管理费用，实质上还是在一段期间内，将土地使用权出租给其他单位，属于不动产租赁。
3.电梯间的广告收入，虽然电梯在使用期间在上下移动，但因为电梯通常作为定制化的大型设备，整体不可移动，移动后会引起性质形状的改变，故电梯间广告收入属于不动产租赁。
典型像是不动产但属于动产租赁的
1不动产租赁分录
1.收到租赁费用（多个月租金）
① 一般纳税人（一般计税法）
借：银行存款
贷：其他业务收入（当月租金）
合同负债（以后月份租金）
应交税费——应交增值税(销项税额)
② 一般纳税人（简易计税法）
借：银行存款
贷：其他业务收入（当月租金）
合同负债（以后月份租金，无以后月份租金则去除此项）
应交税费—简易计税
同时计提税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城市维护建设税
—应交教育费附加
—应交地方教育费附加
ps：附加税以简易计税税额为依据×对应税率。
③ 小规模纳税人
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税
月底计提税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城市维护建设税
—应交教育费附加
—应交地方教育费附加
2.每月末确认收入
借：合同负债（平坦至每月的租金）
贷：其他业务收入
3.收到押金
借：银行存款/现金
贷：其他应付款—XX公司
4.出租不动产折旧
借：其他业务成本
贷：累计折旧
5.出租不动产出现损坏
① 我方承担维修费
借：管理费用—维修费
贷：银行存款
② 承租方承担维修费
借：其他应收款—XX公司
贷：银行存款
③ 收回维修费
借：银行存款
贷：其他应收款—XX公司
6.对方违约扣除押金
借：营业外收入—违约金
贷：其他应付款——xx公司
2不动产租赁税率
3不动产出租涉税案例
业务描述：假设不动产所在地与机构所在地一致
业务一：2016年5月出租2015年12月取得的一栋商铺，取得2016年5月租金收入，选择简易办法计税，开具增值税专用发票金额100000.00万元，税额5000.00万元。
填报分析：
1）该企业提供不动产租赁服务，业务一出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额；业务二出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税，适用税率11%，业务一和业务二需分门别类填入《申报表主表》及附表。
2）业务一、业务二中取得租赁不动产租金收入，业务一属于“简易计税”项目，其中开具增值税专用发票销售额和销项税额应填报在《附列资料（一）》“5%征收率的服务、不动产和无形资产”第9b行第1、2列。
3）业务二中的购进不动产项目，当期已认证相符增值税专用发票，填报在《附列资料（二）》第2行、第9行和《附列资料（五）》“本期不动产进项税额增加额”栏次，并将可在本期抵扣的进项税额9000.00*60%=5400.00万元填报在《附列资料（二）》第10行和《附列资料（五）》第3列“本期可抵扣不动产进项税额”中。
税款计算及对应栏次：
1）按适用税率计税销售额=业务二=80000.00万元
2）销项税额=业务二=8800.00=8800.00（万元）
3）按简易办法计税销售额=业务一=100000.00（万元）
4）简易计税办法的应纳税额=业务一=5000.00（万元）
5）进项税额：
6）应抵扣税额合计（本月数）=上期留抵税额（本月数）+进项税额-进项税额转出额=0+5400.00-0=5400.00（万元）（《主表》17行）
7）实际抵扣税额（本月数）=5400.00（万元）（《主表》18行）
8）应纳税额=销项税额-实际抵扣税额（本月数）=8800.00-5400.00=3400.00（万元）（《主表》19行）
9）期末留抵税额（本月数）=应抵扣税额合计（本月数）-实际抵扣税额（本月数）=0（《主表》20行）
10）应纳税额税额合计=应纳税额+简易计税办法计算的应纳税额-应纳税额减征额=8400.00（万元）（《主表》24行）
11）本期应补（退）税额=8400.00（万元）（《主表》34行）
